[实务热点]基于COSO模型的财务稽核实践
财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，是财务机构本身对于财务工作进行的一种自我检查或审核工作。财务稽核制度作为优化财务流程、提高财务工作质量和效率的重要手段，越来越受到企业管理层的重视。
在实务中，财务稽核与内控有着密不可分的关系。COSO模型是现阶段应用最广的内部控制体系之一，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五大要素构成。
SS公司的财务稽核体系设计就兼顾了内控的其中4个要素。
与控制环境相连接
控制环境是内部控制的基础，就好比是大厦的地基。设定了一个组织的基调，影响了其员工的控制意识。控制环境的状况直接影响了整个内部控制系统的有效性。一个好的控制环境的要素包括：自上而下培养积极的内部控制文化;建立科学的内部控制组织架构;整个组织的成员具有自觉控制意识和态度;管理层积极主动地控制;员工的能力与责任相匹配。因此，一个制度是否有效实施需要建立在一个好的控制环境基础上。
SS公司作为一家在境内外同时上市的的国企分公司，拥有良好的外部控制环境。一方面，国资委、审计署、国家税务总局和上级公司不定期对SS公司的监督和检查使得SS公司必须严格执行国家颁布的相关法规。另一方面，公司聘请的外部会计师事务所会对公司进行年度审计。这都保障了公司拥有良好的外部控制环境。
从内部环境上看，首先，SS公司从2006年建立以来就一直倡导务实、严谨、团结的工作作风，这为公司良好的控制环境提供了扎实的文化基础。同时，SS公司组织框架合理，实行总经理领导、科室经理配合的总经理负责制;SS公司一直实行低成本战略，特别注重成本控制在经营管理中的作用，强调这种战略的发展也为公司良好的内部控制环境提供了管理基础。
与风险评山西最好的癫痫医院估相连接
风险评估是发现和分析对达到目标有影响的风险的过程，是确定如何控过程可以分为：设定目标、风险识别、风险评估、风险应对等步骤。公司实现控制目标的风险可以分为外部风险和内部风险，在很大程度上，内部风险直接和公司控制环境相联系。从SS公司具体财务工作可以判断涉及的财务风险主要是内部风险，即财务流程上的差错和不遵从。
基于对过程和结果的分别关注，将SS公司涉及的财务风险分为差错和不遵从两类。差错是账务、结算、财务管理、资金收支等业务处理结果错误，如账务处理录错会计科目，支付单据信息填写错误，报告报送数据编制错误等。不遵从是指没有遵循或违背相关管理规定的要求进行账务、结算、财务管理、资金收支等业青海治疗癫痫的专科医院务处理，如没有遵循或违背《SS公司账务开支分层审批管理制度》、《SS公司结算操作手册》等规定。
内蒙古哪家癫痫病医院最好需要说明的是，某单一业务的差错可能同时包括差错和不遵从情况，如负责处理该事项的人员未遵循分层审批的管理规定即 进行了业务处理而处理结果也出现了错误。但是，若不遵从是造成差错的直接原因，则只能算作一次差错。
考虑差错或不遵从对财务工作的影响程度(考虑贵州最好的癫痫医院金额和性质)，将差错或不遵从具体分为A、B、C、D四类(当月A、B、C、D类差错或不遵从分别按照每项10分、8分、5分和3分进行人员统计扣分)，具体如下图所示。
差错或不遵从标准分类表由账务、结算、出纳、财务管理和综合稽核等模块业务人员和专职稽核人员共同建立，并根据各月的差错由专职稽核人员发起、各模块业务人员共同进行适时地维护更新，以确保各月的差错都能在差错分类表中对应反映。同时，考虑成本与效益原则，各稽核岗位应关注影响财务结算的主要业务事项，相应的，差错标准分类表中也应只对主要业务事项的差错进行分类。
与控制活动相治疗癫痫的哪家好连接
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可乌鲁木齐治疗癫痫病的医院承受度之内。而控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
SS财务流程可能出现的风险主要存在差错和不遵从两种风险类型。而针对这两类风险，SS公司一般都通过不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控 制、绩效考评控制等措施济南好癫痫医院来控制。
公司财务部设有制单会计、复核会计、出纳、财务管理、结算和综合稽核等岗位，对每个岗位分别授予不同的职责权限(包括财务系统权限)，从而从制度上保证了不相容职责分离、授权审批、会计系统控制等控制活动的实施。
与信息和沟通相连接
信息必须成年人癫痫病的症状以某种形式、在某个时段被相关人员识别、获得和沟通。沟通使企业内部成员了解自身职责，明确自身在内部控制系统中所扮演的角色和应当承担的责任。公司应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，贯穿整个内部控制系统的始哈尔滨哪家大医院能治癫痫终。信息分为内部信息和外部信息，财务稽核制度主要涉及的是内部信息。在SS公司的财务稽核制度中，信息与沟通是确保财务稽核制度顺利实施的重要保障。只有将财务稽核信息快速有效地传递到组织中去，才能发挥财务稽核作用，达到提高财务运作效率和财务核算质量的目的。
例如通过在每个月的财务工作会议上，公布本月的财务稽核报告，有助于完善财外伤性癫痫能治疗吗务流程，提高财务人员工作的准确度和效率，从而提升整个财务部门的业务水平。
另外，在季度考核中实行考核制度与财务稽核结果挂钩原则，对财务人员进行有效的激励，与自己的切身利益相联系，督促财务人员在财务工作中提高风险意识，最终达到控制的目能彻底治愈羊癫疯吗的。
